1. Onderscheid tussen gratis elektriciteit en terugbetaling van elektriciteitskosten
Gratis levering van elektriciteit
De werkgever betaalt de elektriciteitskosten rechtstreeks. Deze zijn opgenomen in het voordeel van alle aard (VAA) dat al wordt belast voor het privégebruik van de bedrijfswagen.
Voorbeelden:
- Gratis opladen op de werkplek.
- Gebruik van een openbare laadpas gefactureerd aan de werkgever.
- Apart energiecontract voor een thuislaadstation op kosten van de werkgever.
Terugbetaling van elektriciteitskosten
Wanneer de werknemer de elektriciteitskosten betaalt en terugbetaald krijgt, is deze terugbetaling afzonderlijk belastbaar volgens het gebruik (professioneel, thuiswerk of privé).
2. Fiscale behandeling op basis van het type gebruik
Professioneel gebruik
De terugbetaling is belastingvrij als:
- De terugbetaling uitsluitend betrekking heeft op professionele kosten.
- De kosten gestaafd worden met controleerbaar bewijs (facturen, overzichten).
Woon-werkverkeer
De terugbetaling is een belastbaar voordeel van alle aard, behalve voor werknemers die profiteren van een vrijstelling tot 490 €/jaar (2025).
Privégebruik
De terugbetaling is volledig belastbaar als een voordeel van alle aard.
3. Uitzondering voor elektrische voertuigen
Om de ecologische transitie te bevorderen, kunnen terugbetalingen van elektriciteit voor elektrische bedrijfswagens profiteren van een uitzondering, mits:
- Een specifieke laadpaal wordt gebruikt (geleverd door de werkgever of eigendom van de werknemer).
- De terugbetaling is gebaseerd op reële kosten (gestaafd door facturen of een communicatiesysteem).
- Het mobiliteitsbeleid (car policy) van het bedrijf voorziet expliciet in deze regeling.
In dit geval wordt de terugbetaling opgenomen in het unieke VAA van de bedrijfswagen, zonder extra belasting.
4. Vereenvoudiging met een vast bedrag per kWh
Om de administratieve last te verminderen, wordt een vast bedrag per kWh toegestaan, gebaseerd op de gemiddelde tarieven gepubliceerd door de CREG.
- Tarieven voor het 1e kwartaal van 2025:
- Vlaanderen: 28,22 cent/kWh
- Brussel: 32,94 cent/kWh
- Wallonië: 32,56 cent/kWh
Deze bedragen worden per kwartaal aangepast om prijsfluctuaties weer te geven.
📌 Administratieve tolerantie: Deze regeling geldt tot 31 december 2025.
5. Overdracht van eigendom van laadpalen
Als een door de werkgever geleverde laadpaal gratis wordt overgedragen aan de werknemer (bijvoorbeeld aan het einde van een leasingcontract), wordt dit belast als een voordeel van alle aard, gebaseerd op de restwaarde van de laadpaal op het moment van overdracht.
6. Voorwaarden voor laadpalen
- De laadpaal moet specifiek het verbruik kunnen onderscheiden dat gekoppeld is aan de bedrijfswagen.
- Specifieke communicatiesystemen of tussenmeters zijn vereist om de gegevens te verifiëren.
- Vanaf 2025 moeten laadpalen voldoen aan strikte nauwkeurigheidsnormen (foutmarge < 2 %).
7. Inwerkingtreding en retroactieve tolerantie
- Deze regels zijn van toepassing vanaf 1 januari 2025.
- Terugbetalingen vóór deze datum worden geaccepteerd op voorwaarde van goede trouw en gebruik van de CREG-tarieven.
Implicaties voor werkgevers
- Werk uw car policy bij om deze nieuwe regels te integreren.
- Investeer in laadpalen die voldoen aan de precisie- en communicatienormen.
- Vereenvoudig de administratie door gebruik te maken van de CREG-tarieven in 2025.
💡 Conclusie: Deze circulaire biedt een kans om mobiliteitsbeleid af te stemmen op fiscale en milieudoelstellingen, terwijl u de naleving optimaliseert.
