1. Onderscheid tussen gratis elektriciteit en terugbetaling van elektriciteitskosten
Gratis levering van elektriciteit
De werkgever betaalt de elektriciteitskosten rechtstreeks. Deze zijn opgenomen in het voordeel van alle aard (VAA) dat al wordt belast voor het privégebruik van de bedrijfswagen.
Voorbeelden:
- Gratis opladen op de werkplek.
- Gebruik van een openbare laadpas gefactureerd aan de werkgever.
- Apart energiecontract voor een thuislaadstation op kosten van de werkgever.
Terugbetaling van elektriciteitskosten
Wanneer de werknemer de elektriciteitskosten betaalt en terugbetaald krijgt, is deze terugbetaling afzonderlijk belastbaar volgens het gebruik (professioneel of privé).
2. Fiscale behandeling op basis van het type gebruik
Professioneel gebruik
De terugbetaling is belastingvrij als:
- De terugbetaling uitsluitend betrekking heeft op professionele kosten.
- De kosten gestaafd worden met controleerbaar bewijs (facturen, rittenadministratie).
Privégebruik & woon-werkverkeer
De terugbetaling is in principe volledig belastbaar als een bijkomend voordeel van alle aard, maar gelukkig bestaat er nu een uitzondering.
3. Uitzondering voor elektrische voertuigen
Om de elektrische transitie te bevorderen, kunnen terugbetalingen van elektriciteit voor elektrische bedrijfswagens profiteren van een uitzondering, mits:
- Het elektriciteitsverbruik van de wagen correct wordt gemeten (via een slimme laadpaal of communicatiesysteem)
- De terugbetaling is gebaseerd op werkelijke kosten.
- De car policy van het bedrijf expliciet voorziet in deze regeling.
In dit geval wordt de terugbetaling opgenomen in het VAA van de bedrijfswagen, zonder extra belasting.
4. Vereenvoudiging met een vast bedrag per kWh
Om de administratieve last te verminderen wordt een vast bedrag per kWh toegestaan, gebaseerd op de gemiddelde tarieven gepubliceerd door de CREG. Dit voorkomt dat de werkgever voor elke medewerker individueel zijn/haar werkelijke energiekosten moet gaan opvragen.
- Tarieven voor het 1e kwartaal van 2025:
- Vlaanderen: 28,22 cent/kWh
- Brussel: 32,94 cent/kWh
- Wallonië: 32,56 cent/kWh
Deze bedragen zullen per kwartaal worden aangepast om prijsfluctuaties op te vangen.
📌 Administratieve tolerantie: Deze regeling geldt tot 31 december 2025.
5. Overdracht van eigendom van laadpalen
Als een door de werkgever geleverde laadpaal gratis wordt overgedragen aan de werknemer (bijvoorbeeld aan het einde van een leasingcontract), wordt dit belast als een voordeel van alle aard, gebaseerd op de restwaarde van de laadpaal op het moment van overdracht.
6. Voorwaarden voor laadpalen
- De laadpaal moet specifiek het verbruik kunnen onderscheiden dat gekoppeld is aan de respectievelijke bedrijfswagen.
- Specifieke communicatiesystemen of tussenmeters zijn ook toegestaan om de gegevens te verifiëren.
- Vanaf 2025 moeten laadpalen voldoen aan strikte nauwkeurigheidsnormen (foutmarge < 2 %).
7. Inwerkingtreding en retroactieve tolerantie
- Deze regels zijn van toepassing vanaf 1 januari 2025.
- Terugbetalingen volgens forfaitaire tarieven vóór deze datum worden geaccepteerd op voorwaarde dat deze gebaseerd zijn op het CREG-tarief en men heeft gehandeld ter goeder trouw.
Implicaties voor werkgevers
- Werk uw car policy bij om deze nieuwe regels te integreren.
- Investeer in laadpalen of communicatiesystemen die voldoen aan de precisie- en communicatienormen.
- Vereenvoudig de administratie door gebruik te maken van de CREG-tarieven in 2025.
